CFP過去問整理｜2024第1回・問7B：宅地の相続税評価（自用地・貸家建付地）

はじめに

本記事はCFP試験整理用として、2024第1回・問7B （宅地の相続税評価：自用地・貸家建付地）をまとめたものです。
試験を通じて床面積按分による地積区分、賃貸割合の算出、貸家建付地の評価式を整理し、最後に計算手順を確認します。📝

設例の不動産条件：路線価は主要路200千円、奥行価格補正率は1.00、側方路線影響加算あり（角地0.08等）。借地権割合60％・借家権割合30％。📌
丙建物の床面積状況：総床面積840㎡、各独立部分800㎡、賃貸中の独立部分480㎡、空室120㎡、自宅部分200㎡。📖
甲宅地の自用部分と賃貸用部分の割合は、丙建物の割合と同一とする。🏠
空室は一時的空室と認められない前提のため、賃貸割合の分子に入れない（賃貸中部分のみ分子）。⚠️
貸家建付地の評価は自用地評価額 ×（1 − 借地権割合 × 借家権割合 × 賃貸割合）で計算する。💡
甲宅地の自用地としての基礎評価額は 106,000千円（問7Aで算定）を用いる。🧮

最も適切なのは選択肢3（94,552千円）です 🎯

貸家建付地の評価は、貸家の敷地として使用されている部分について、以下の式により算出します。
基礎となる自用地評価額に、借地権割合・借家権割合・賃貸割合を掛け合わせて補正します。🧮

📏 評価式

貸家建付地の評価額 ＝自用地評価額 × { 1 − (借地権割合 × 借家権割合 × 賃貸割合) }

賃貸割合 ＝賃貸されている独立部分の床面積合計（B） ÷ 自用部分以外の床面積合計（A）

（出典：財産評価基本通達26「貸家建付地の評価」）

🏠 建物の床面積構成（総床面積840㎡）

自宅
200㎡

賃貸中
480㎡

空室
120㎡

※空室120㎡は一時的空室でないため賃貸割合に含めない ⚠️

📏 土地の按分（床面積比による）

宅地500㎡ ⇒ 自用地125㎡（25％）＋貸家建付地375㎡（75％）

※基礎評価額106,000千円をこの割合で按分

📘 計算手順

① 用途別の宅地の地積

自用部分：500㎡ × (200㎡ ÷ 800㎡) ＝ 125㎡
貸家部分：500㎡ × ((480㎡＋120㎡) ÷ 800㎡) ＝ 375㎡

② 賃貸割合

賃貸割合＝ 480㎡ ÷ (480㎡＋120㎡) ＝ 0.8

③ 甲宅地の相続税評価額

自用地：106,000千円 × (125㎡ ÷ 500㎡) ＝ 26,500千円

貸家建付地：106,000千円 × (375㎡ ÷ 500㎡) × {1 − (0.6 × 0.3 × 0.8)}
＝ 106,000千円 × 0.75 × 0.856 ＝ 68,052千円

合計：26,500千円＋ 68,052千円＝ 94,552千円 🎯

💡 ポイントまとめ

日本FP協会「CFP資格審査試験過去問題」
https://www.jafp.or.jp/aim/cfp/cfp_exam/mohan.shtml

※本記事はCFP試験整理用として過去問題をまとめたものです。
実務や最新の税法適用を保証するものではありません。実際の評価・申告については、必ず最新の法令・通達や公的資料をご確認ください。