はじめに
本記事は CFP試験整理用 として、2024第1回・問5B （相続税の連帯納付義務） をまとめたものです。
試験問題を通じて連帯納付義務の範囲・期限・例外を整理し、最後にポイントをまとめます。📝
本文の前提（要点）
- 連帯納付義務は、同一被相続人から財産を取得したすべての者が対象。限度は受けた利益の価額まで。💡
- 延納の許可を受けた相続税については、当該分に限り連帯納付義務は負わない。✅
- 税務署長が申告期限から5年以内に連帯納付の納付通知を発しないと、その義務は消滅。⏱️
- 連帯納付者が代わりに納め、求償権を放棄しても、一定の資力喪失の事情がある場合は贈与課税にならない。⚠️
結論
最も不適切なのは 選択肢4 です。🎯
各選択肢の解説
⭕ 正しい（選択肢1）
同一被相続人から相続または遺贈で財産を取得した者は、原則として相互に連帯納付義務を負います。限度は受けた利益の価額まで。
（根拠：相続税法34条1項の仕組み）✨
⭕ 正しい（選択肢2）
延納の許可を受けた相続税については、その延納相当分に限り、連帯納付義務者は義務を負いません。
延納は納税者本人の分割納付の制度であり、連帯納付で肩代わりさせない点がポイント。🧭
⭕ 正しい（選択肢3）
税務署長が相続税の申告期限から5年以内に、連帯納付義務者へ納付通知を発しない場合、その者の連帯納付義務は消滅します。⏱️
通知期限の起点は申告書の提出期限である点もセットで確認。📌
❌ 不適切（選択肢4）
連帯納付者が肩代わり納付し、求償権を放棄したとしても、直ちに贈与とみなされるわけではありません。
とくに、本来の納税者が取得財産を消費するなどで資力を喪失し、納付困難となっていた事情がある場合は、贈与課税は生じない取扱いです。
（取扱い：相続税基本通達34-3の趣旨）❗
ポイント
💡 ミニまとめ
- 対象者は全取得者＋限度は利益の価額。
- 延納許可分は連帯納付の対象外。
- 5年以内の納付通知が来なければ義務消滅。⏰
- 求償権放棄＝即・贈与ではない（資力喪失の事情が鍵）。
出典元
日本FP協会「CFP資格審査試験 過去問題」
https://www.jafp.or.jp/aim/cfp/cfp_exam/mohan.shtml
※本記事はCFP試験整理用として過去問題をまとめたものです。
実務や最新の税法適用を保証するものではありません。実際の申告・納付等は、必ず最新の法令や公的資料をご確認ください。
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