CFP過去問整理｜2024第1回・問4C：相続税額の2割加算

はじめに

本記事は CFP試験整理用 として、2024年第1回・問4C 設問C（相続税額の2割加算） をまとめたものです。
試験問題を通じて「2割加算の対象/対象外」の線引きを整理し、最後に📝ポイントを総復習します。

本文の前提（要点）

• 根拠は 相続税法第18条。原則、被相続人の「配偶者・一親等の血族（子/父母）・代襲相続人」を除く者が2割加算の対象です。⌛
• 一見ややこしいのが養子の扱い。「孫養子」は例外的に2割加算の対象になります。⚠️
• 本問では最終的に誰が対象になるかを、家族関係と取得形態（相続/遺贈）を踏まえて判断します。💡

2割加算の対象とならない条件（①〜③）

まずは「2割加算がかからない」3つの条件をスッキリ把握しましょう ✅

1. ① 被相続人の配偶者（夫・妻）
   → 配偶者は常に2割加算の対象外です。相続税の優遇の最たる存在。🎉
2. ② 被相続人の一親等の血族（子または父母）
   → 実子はもちろん、養子も通常は子として扱われるため対象外です。
   ただし重要！「孫養子（＝実際は孫だが祖父母の養子に入った人）」はこの②に含めません。
   つまり孫養子は2割加算の対象になります（世代飛ばし対策）。⚠️
3. ③ 代襲相続人となった直系卑属（孫・ひ孫など）
   → 子が死亡等で相続人になれないために孫が代わりに相続するケース。
   この代襲相続の孫は対象外（=2割加算なし）。
   ※同じ「孫」でも、代襲相続の孫は対象外／孫養子は対象という対比が超キモです。✨

結論

本問の正解は 選択肢3 です。🎯
2割加算の対象となるのは「養子A（孫A）・養子B（孫B）」。
長女の夫は「養子＝子」扱いで②により対象外、養子C（孫C）は代襲相続人として③により対象外です。

各選択肢の解説

❌ 不適切（選択肢1）
長女の夫のみが対象という主張は誤り。長女の夫は養子＝子として②により2割加算の対象外。一方、孫養子（養子A・B）は対象となります。

❌ 不適切（選択肢2）
長女の夫・養子A・養子Bの3名が対象とするのは誤り。長女の夫は②のため対象外です。

⭕ 正しい（選択肢3）
養子A（孫A）・養子B（孫B）はいわゆる孫養子。②の但し書きにより2割加算の対象です。📌

❌ 不適切（選択肢4）
養子C（孫C）まで含めるのは誤り。養子Cは代襲相続人（③）として対象外です。
（本設問は「各設問間に関連なし」。放棄情報などに引っ張られないのがコツ ⏱️）

ポイント

出典元

日本FP協会「CFP資格審査試験 過去問題」
https://www.jafp.or.jp/aim/cfp/cfp_exam/mohan.shtml

※本記事はCFP試験整理用として過去問題をまとめたものです。
実務や最新の法令適用を保証するものではありません。実務判断は必ず最新の法令・通達・公的資料をご確認ください。