CFP過去問整理｜2024第1回・問1C：特別受益

はじめに

本記事は CFP試験整理用 として、2024年度第1回・問1 設問C（特別受益） をまとめたものです。
試験問題を通じて「特別受益」の基本を整理し、実際の計算手順まで学べるように構成しています。

特別受益とは

特別受益とは、相続人が被相続人から生前に特別に財産の贈与などを受けている場合に、
他の相続人との公平を図るために考慮される制度です。
この場合、相続開始時点の価額で持ち戻して計算に含めます。

本文の前提（要点）

• 被相続人：宇野さん
• 相続開始：2024年6月
• 相続財産：3億円（300,000千円）
• 長男は相続放棄 → その贈与は考慮しない
• 二男の妻：株式7,000千円（相続開始時6,000千円）を受贈

結論

妻の具体的相続分は 153,000 千円 となります。
（選択肢1 が正解）

計算手順

1. 特別受益の持戻し：相続開始時点の価額で計算
   
   → 二男妻の株式は 6,000千円 を考慮
2. 相続財産 300,000千円 ＋ 特別受益 6,000千円 ＝ 306,000千円
3. 妻の法定相続分は 1/2
   
   → 306,000千円 × 1/2 ＝ 153,000千円

ポイント

💡 ポイント整理

• 「なぜ1/2で割るのか？」 → 妻の法定相続分が 1/2 だから！
• 特別受益は 相続開始時点の価額 で持ち戻す
• 相続放棄した長男の贈与は考慮しない

出典元

日本FP協会「CFP資格審査試験 過去問題」
https://www.jafp.or.jp/aim/cfp/cfp_exam/mohan.shtml

※本記事はCFP試験整理用として過去問題をまとめたものです。
実務や最新の税法適用を保証するものではありません。実際の相続や税務については、必ず最新の法令や公的資料をご確認ください。