はじめに
本記事は CFP試験整理用 として、2024年度第1回・問3 設問A（生命保険金の非課税金額） をまとめたものです。
試験問題を通じて「死亡保険金の相続税非課税枠」の基本を整理し、最後に計算の流れを確認します。
本文の前提（要点）
- 死亡保険金は相続税の課税対象（相続税法第3条第1項第1号）。
- 相続人が受け取った保険金には「5,000千円 × 法定相続人の数」まで非課税枠あり（同法第12条第1項第5号）。
- 相続放棄があっても法定相続人の数には含めて計算（同法第15条第2項）。
- ただし放棄者が取得した保険金は非課税適用なし（基本通達12-8）。
- 契約者貸付金は控除後の金額で計算し、貸付金自体はなかったものと扱う（基本通達3-9）。
結論
最も適切なのは 選択肢1（生命保険金の非課税金額）です 🎯
計算手順
今回のケースを具体的に計算してみましょう 📝
- 法定相続人：妻・長男・二男・三男 → 4人
- 非課税限度額：5,000千円 × 4人 ＝ 20,000千円
- 受取死亡保険金（貸付控除後）：妻40,000千円＋二男25,000千円＋三男15,000千円 ＝ 80,000千円
- 妻の非課税金額：20,000千円 × (40,000千円 ÷ 80,000千円) ＝ 10,000千円
- 妻の課税価格算入額：40,000千円 − 10,000千円 ＝ 30,000千円
このように、非課税限度額を相続人の受取割合で按分して計算します。
ポイント
💡 ポイントまとめます
- 死亡保険金は相続税の課税対象になる。
- ただし「5,000千円×法定相続人の数」まで非課税。
- 相続放棄者も人数にカウント（ただし取得分は非課税NG）。
- 契約者貸付金は控除後の金額で考える。
- 非課税枠は受取額の割合で按分して計算。
出典元
日本FP協会「CFP資格審査試験 過去問題」
https://www.jafp.or.jp/aim/cfp/cfp_exam/mohan.shtml
※本記事はCFP試験整理用として過去問題をまとめたものです。
実務や最新の税法適用を保証するものではありません。実際の相続や税務については、必ず最新の法令や公的資料をご確認ください。
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