はじめに
本記事は CFP試験整理用 として、2024第1回・問3C 設問C（債務控除） をまとめたものです。
試験問題を通じて「債務控除と葬式費用の取扱い」の基本を整理し、最後に計算の流れを確認します。
本文の前提（要点）
- 相続税の課税価格＝財産の合計 − 債務 − 葬式費用（相続税法第13条第1項）。
- 債務控除できるのは相続開始時点で確定している債務や、相当と認められる葬式費用。
- 前受家賃は返還義務がないため控除NG ⚠️。
- 固定資産税・準確定申告の所得税は納税義務が認められ、控除OK。
- 葬式費用は社会通念上相当な範囲で控除可能。
結論
最も正しいのは 選択肢3（5,500千円） です 🎯
各項目の解説
- 預り敷金（1,000千円）：賃借人に返還義務あり → 債務控除OK。
- 前受家賃（500千円）：返還不要 → 控除NG。
- 固定資産税（600千円）：未納分は債務確定 → 控除OK。
- 準確定申告の所得税（400千円）：死亡により確定 → 控除OK。
- 葬式費用（3,500千円）：相当額は控除対象 → 控除OK。
計算手順
今回のケースを具体的に計算してみましょう 📝
- 預り敷金：1,000千円 ✅
- 固定資産税：600千円 ✅
- 準確定申告の所得税：400千円 ✅
- 葬式費用：3,500千円 ✅
合計＝1,000＋600＋400＋3,500＝ 5,500千円
👉 これが債務控除額となります。
ポイント
💡 ポイントまとめます
- 相続税の課税価格＝財産合計 − 債務 − 葬式費用。
- 確定している債務は控除対象。
- 前受家賃は返還不要 → 控除NG。
- 固定資産税・準確定申告の所得税は控除OK。
- 葬式費用は相当額まで控除可能。
出典元
日本FP協会「CFP資格審査試験 過去問題」
https://www.jafp.or.jp/aim/cfp/cfp_exam/mohan.shtml
※本記事はCFP試験整理用として過去問題をまとめたものです。
実務や最新の税法適用を保証するものではありません。実際の相続や税務については、必ず最新の法令や公的資料をご確認ください。
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